端午佳节是我国的传统节日,对于企业会计来讲要处理的问题就是公司发端午节礼品的会计分录?除了给的节日福利,公司往往也会进行“人文关怀”——发礼品。发放节礼要操心的事情太多,因此有的公司就选择每年发放“购物卡”,手段虽然“简单粗暴”,但能确实能省不少事。
公司发端午节礼品的会计分录
售卡方销售购物卡时相关处理
售卡方销售预付卡时需注意只能开具不征税普票(使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”),不得开具专票。并且持卡人实际消费时,销售方应按照现行规定缴纳增值税,不得再开具发票,比如除加油卡以外的其他的商业预付卡超市卡、etc充值卡等。
相关账务处理如下:
销售购物卡时:
借:银行存款
贷:预收账款
购物卡实际消费时:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
购卡方购进预付卡的相关处理
企业在购进预付卡时,从销售方取得的增值税普通发票,需要留存备查。然后按照预付卡的用途结转预付账款。
1、 购卡时:
借:预付账款(或其他应收款)
贷:银行存款
2、 预付卡的用途不同可分为:
①赠送给员工
借:应付职工薪酬-福利费
贷:预付账款(或其他应收款)
注:用于给员工发放福利,需要与当月工资薪金合并代扣代缴个人所得税,同时需要有对方的签收证明。
②用于自用的预付卡实际消费时
借:管理费用等
贷:预付账款
注:预付卡用于购买办公用品等在实际消费时需附上物品的出入库记录,同时购物清单和小票上要有预付卡的卡号。
公司购买物品发福利账务处理
购进货物用于集体福利的会计分录为:
(1)购进时:
借:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额)
贷:银行存款/库存现金
(2)使用时:
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额转出)
(3)期末计提职工薪酬
借:生产成本制造费用管理费用销售费用等
贷:应付职工薪酬
公司购买物品发福利账务处理
非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬,主要包括企业以自产产品和外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等.
根据会计准则规定,非货币性福利也是属于职工薪酬;但是,在税务上由于涉及实物等,非货币性福利会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等问题.
购买时,借:库存商品
应交税金-增值税-进项税额
贷:银行存款或现金或应付账款
发放时,借:管理费用-福利费
贷:库存商品
应交税金--增值税--进项税额转出